Есть ли особенности в налогообложении ИП, если он работает с иностранными клиентами?
Мы продолжаем отвечать на вопросы участников нашего образовательного курса по интернет-маркетингу. Сегодня на вопрос Анастасии Бершовой отвечают два лучших эксперта в области правовой деятельности и налогообложения индивидуальных предпринимателей и бизнеса в Беларуси Вадим Бородуля и Анатолий Гольдберг.
Есть ли какие-то особенности в налогообложении ИП, если он работает с иностранными клиентами?
Поскольку многие биржи копирайтинга и я думаю, основная масса заказчиков, находятся в России и других странах.
Анаставсия Бершова
участница образовательного курса по интернет-маркетингу SUMOM.BY
По вопросу получения информации о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя см. на сайте: регистрация ИП
Законодательство Республики Беларусь не содержит ограничений или специальных требований для индивидуальных предпринимателей (ИП) по работе с иностранными клиентами тем более в государствах членах ЕАЭС.
Созданный копирайтером продукт является объектом авторского права (ст. 992 Гражданского кодекса Республики Беларусь; ст. 4, ст. 6 Закона Республики Беларусь "Об авторском праве и смежных правах" ) т.к. является результатом интеллектуальной деятельности и не является средством индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг.
Авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющиеся результатом творческой деятельности, независимо от назначения и достоинства произведения, а также от способа его выражения (п. 1 ст. 992 ГК). Автору в отношении его произведения или иному правообладателю принадлежат исключительное право на произведение, а также иные имущественные права в случаях, предусмотренных Законом (п. 1 ст. 16 Закона "Об авторском праве и смежных правах").
Налоговым законодательством для ИП предусмотрены три системы налогообложения:
- общая система налогообложения (ОСН), предусматривающая уплаты подоходного налога с физических лиц (гл. 16 НК);
- упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 34 НК);
- единый налог с ИП и иных физических лиц (далее - единый налог) (гл. 35 НК).
УСН и единый налог относятся к специальным режимам налогообложения, а все три вышеперечисленных вида налогов относятся к прямым налогам, т.е. к налогам, взимаемым непосредственно с доходов ИП.
Уважаемая Анастасия, при планируемом Вами выборе предпринимательской деятельности, я бы вам посоветовал выбрать Упрощенную систему налогообложения без налога на добавленную стоимость. Это позволит Вам сэкономить собственные денежные средства и уменьшить трудозатраты. Я не буду Вам подробно описывать другие системы налогообложения, чтобы не запутывать Вас лишней информацией, а опишу Ваши действия при упрощенной системе налогообложения.
Индивидуальному предпринимателю выгоднее и проще применять упрощенную систему налогообложения, особенно если он занимается оказанием услуг.
Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь не могут применять упрощенную систему индивидуальные предприниматели:
- производящие подакцизные товары;
- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);
- являющиеся резидентами свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Индустриальный парк "Великий камень";
- предоставляющие в аренду недвижимость, не находящуюся у них на праве собственности (общей собственности);
- являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
осуществляющие:
- лотерейную деятельность;
- деятельность в рамках простого товарищества;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- которые обязаны уплачивать единый налог (в отношении доходов от такой деятельности);
- у которых размер валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев предыдущего года превысил критерии;
- у которых валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила критерии (в этом случае ИП обязан перейти на общую систему налогообложения с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором произошло такое превышение);
- которые перешли с УСН на общий порядок налогообложения в предыдущем календарном году (после 1 января предыдущего года) (кроме тех, кто письменно отказался от УСН в целом за налоговый период).
Все остальные индивидуальные предприниматели могут успешно применять упрощенную систему налогообложения.
Ставки налога при упрощенной системе установлены
Для разрешения применять УСН действующему индивидуальному предпринимателю достаточно заявительного принципа в налоговую инспекцию о переходе на УСН в срок с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором предприниматель желает применять УСН.
Для впервые зарегистрированного предпринимателя срок 20 рабочих дней со дня государственной регистрации в качестве ИП.
Ставки налога при УСН ниже, чем ставки при уплате подоходного налога. Налог уплачивается с выручки без учета понесенных индивидуальным предпринимателем расходов.
Что для индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог при УСН без НДС, является датой фактического получения дохода?
- День получения денежных средств.
- В случае получения предварительной оплаты – день отгрузки товаров (выполнения работ, услуг).
Если выручка поступила в иностранной валюте, то она пересчитывается в белорусские рубли по курсу Национального Банка Республики Беларусь на дату фактического получения денежных средств.
Для индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДС датой получения дохода является дата отгрузки товара и составление акта выполненных работ или услуг.
Отчетным периодом по налогу при УСН является:
- для ИП не уплачивающих налог на добавленную стоимость календарный квартал;
- для ИП уплачивающих налог на добавленную стоимость по желанию плательщика может быть календарный квартал, а может быть календарный месяц.
Индивидуальный предприниматель отчетным периодом, у которого является квартал, обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде 20 числа, следующего за отчетным периодом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января) предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу и не позднее 22 числа, следующего за отчетным периодом уплатить налог.
Индивидуальный предприниматель отчетным периодом, у которого является месяц, обязан после осуществления своей деятельности в отчетном периоде 20 числа, следующего за отчетным месяцем предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по подоходному налогу и не позднее 22 числа, следующего за отчетным периодом уплатить налог.
Налоговую декларацию за каждый отчетный период необходимо заполнять нарастающим итогом в течение календарного года.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог при УСН без НДС, ведут учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог при УСН с НДС, ведут бухгалтерский и налоговый учет в полном объёме.
Предприниматели обязаны оформлять все первичные документы: накладные, акты выполненных работ или услуг и другие документы в соответствии с законодательством.
Уважаемая Анастасия, как Вы видите особенностей для Вашей деятельности не так много. Если Вам понадобится дополнительная информация по налогообложению, обращайтесь.
Юрист: В. Бородуля – руководитель юридического отдела в Минском столичном союзе предпринимателей и работодателей, Председатель Третейского суда ОО “МССПиР”, Лауреат премии “Фемида” 2006 года.
Экономист: А. Гольдберг – консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета в Консультационном пункте при Минском столичном союзе предпринимателей и работодателей.