• Главная
• Статьи
• Что выбрать производителю: общую систему налогообложения или "упрощенку"

Что выбрать производителю: общую систему налогообложения или "упрощенку"

Вернуться к списку статей

какую систему налогообложения выбрать производителю в республике беларусь

Для облегчения ведения учета предпринимательской деятельности для определенной категории юридических лиц и индивидуальных предпринимателей несколько лет назад введена Упрощенная система налогообложения (УСН).

Подходит ли она производителю

Большинство производственных организаций перед началом деятельности выбирают, какую систему налогообложения проще и выгоднее применять: общую или упрощенную. При общей системе налогообложения необходимо вести бухгалтерский учет и уплачивать несколько налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и ряд других налогов). При упрощенной системе налогообложения не обязательно вести учет расходов. Главное, четко отслеживать поступление выручки на расчетный счет. Также УСН привлекает возможностью при определенных условиях не вести бухгалтерский учет.

Так какую систему налогообложения выбрать? Здесь можно рассматривать разные виды деятельности. Сегодня рассмотрим производственную систему деятельности.

В данной статье я попытаюсь привести некие общие рекомендации.

Производители, имеющие право на применение «упрощенки»

Прежде чем искать преимущества и недостатки обеих систем, нужно понять, кто из производителей может рассчитывать на применение «упрощенки», а кто нет.

НЕ ИМЕЮТ ПРАВА ПРИМЕНЯТЬ УСН:

• резиденты СЭЗ (свободная экономическая зона);
• участники холдинга (холдинг - структура коммерческих организаций, включающая в себя материнскую компанию и сеть мелких дочерних компаний, которые она контролирует);
• организации, выпускающие подакцизную продукцию (алкоголь, табачные изделия, автомобильные бензины и пр.);
• производители, осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества;
• резиденты Индустриального парка «Великий камень»;
• УП (унитарное предприятие), учредителем которых является юридическое лицо; хозяйственные общества, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям;
• РУП (республиканские унитарные предприятия), их дочерние УП; хозяйственные общества, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Становится понятным что, запрет может устанавливаться, как по виду деятельности организации и по ее организационно-правовой форме, так и по составу учредителей (участников).

Следующий этап возможности применения УСН - изучение критериев как по численности работников , так и по валовой выручке.

Если организация уже действует, то она может перейти на УСН только с 1-го числа следующего года. Должно быть соблюдено условие: за девять месяцев текущего года средняя численность ее работников составляет не больше 100 человек, а объем валовой выручки не выходит за рамки 1 851 100 руб. Если организация только создана, достаточно, чтобы списочная численность работников не превышала 100 человек. Но и в первом и во втором случае о своем желании нужно уведомить налоговую инспекцию.

Существует несколько разновидностей УСН:

• УСН без налога на добавленную стоимость (НДС) или НДС с ведением учета в Книге доходов и расходов. Здесь средняя численность работников с начала года предполагает 15 человек;
• УСН без НДС с ведением бухгалтерского учета. Средняя численность работников не больше 50 человек;
• УСН с НДС с ведением бухгалтерского учета. Средняя численность работников не больше 100 человек;

Проанализировав указанные критерии, производственная организация, которая им соответствует, может перейти к выбору наиболее для себя оптимальной системы налогообложения: упрощенной или общей.

Преимущества и недостатки УСН

Как и любая другая система налогообложения, УСН имеет и преимущества, и недостатки.

Ее плюсы:

1. Добровольность. Необходим только заявительный принцип.
2. Нет никаких сложностей при расчете налога. При УСН налогом облагается валовая выручка организации.
3. Организация может не уплачивать НДС, если вписывается в установленные критерии;
4. Если средняя численность работников не превышает 15, то организация имеет право не вести бухгалтерский учет. Учет ведется в Книге доходов и расходов. Доходы для целей налогообложения отражаются методом «по оплате», а не методом «по отгрузке», как при стандартном бухгалтерском учете. Это означает, что момент исчисления и уплаты налога возникает после поступления выручки на расчетный счет. Это большой плюс, особенно для начинающей организации.
5. При достижении определенного размера валовой выручки и численности работников можно выбирать УСН с НДС или УСН без НДС. От этого выбора зависит размер ставки налога при УСН. Для тех организаций, кто уплачивает НДС она составляет 3%, а для той категории, которая работает без НДС уплата налога составляет 5% .

Какие же недостатки данного режима налогообложения:

1. Если общую систему налогообложения производитель применяет по умолчанию, то для того, чтобы применять УСН, необходимо по специальной форме и в определенные сроки уведомить об этом налоговые органы:

• действующей организации — в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором она претендует на применение УСН.
• вновь созданной организации — в течение 20 рабочих дней со дня государственной регистрации;

Если производитель опоздает или забудет отправить уведомление, применять УСН он не сможет.

Также при добровольном отказе от применения УСН необходимо извещать об этом налоговые органы. Для этого нужно в налоговой декларации проставить соответствующую отметку.

2. Тем организациям, кто применяет УСН в течение года необходимо контролировать численность работников и размер полученной выручки. Если критерии численности работников и ли размер валовой выручки будут нарушены, организации придется или изменить условия применения УСН (например, начать исчислять НДС), или перейти на общую систему налогообложения .

3. Если при общей системе налогообложения убыточная организация не платит налог на прибыль, то налог при УСН организация уплачивает даже при наличии общего убытка по деятельности.

4. Кроме налога при упрощенной системе организации придется рассчитывать и уплачивать дополнительно:

• налоги, сборы, пошлины — при ввозе активов на территорию Беларуси или их вывозе;
• налог на недвижимость — в определенных случаях (например, если организация сдает недвижимость в аренду или общая площадь всех объектов недвижимости превышает 1000 кв. м);
• земельный налог и арендную плату за землю (за исключением отдельных случаев);
• налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
• плату за отходы потребления;
• платежи в ФСЗН и отчисления в Белгосстрах;
• ряд других платежей;

6. Если организация применяет УСН без НДС, в некоторых случаях придется его уплачивать. Это делают организации-импортеры при ввозе импортного сырья или товаров;

7. Организации, которая изначально работает на УСН и ведет учет в книге доходов и расходов, а затем из-за превышения соответствующих критериев численности или размера валовой выручки утрачивает право на применение УСН или же самостоятельно решает перейти на общую систему налогообложения, придется восстанавливать бухгалтерский учет. Кроме того, у нее поменяется и принцип отражения выручки (с метода «по оплате» на метод «по начислению»). Все это увеличивает риск совершения ошибок в переходный период.

Выводы

Определенно точного ответа на вопрос об оптимальности той или иной системы налогообложения нет. При ее выборе каждой конкретной организации необходимо исходить из многих обстоятельств.

Поскольку при УСН расходы не уменьшают налоговую базу, следует тщательно просчитать возможные варианты структуры доходов и расходов организации и просчитать арифметически суммы налогов уплаченных в разных системах налогообложения. Т.е, необходимо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.

Так, в случае, когда выручка увеличивается при примерно постоянных расходах, имеет смысл рассматривать применение УСН. А вот если при увеличении выручки затраты тоже будут значительно расти, лучше применять общую систему налогообложения.

Кроме того, определяясь с системой налогообложения или с вариантом применения УСН, следует учитывать, кто является основным покупателем производимой продукции. Если организации — плательщики НДС, то продуктивным может быть режим с уплатой НДС. В таком случае клиенты, приобретающие продукцию, смогут уменьшать свой НДС, подлежащий уплате.

Тем, кто и после расчета налоговой нагрузки сомневается, какую систему выбрать, можно начать с «упрощенки» и поработать на ней один квартал. А после этого решить, остаться на УСН или перейти на общую систему налогообложения.

Автор: А. Гольдберг –  консультант по вопросам бухгалтерского и налогового учета в Консультационном пункте при Минском столичном союзе предпринимателей и работодателей.